境内个人股东从境外上市公司分红后，绩效考评方案，如何税收筹划？案例详情

　　H电器公司（以下简称“H公司”）是外国公司独资企业（WOFE）。

　　在上市之前，H公司通过了一系列股权重组，以满足在香港联合交易所上市的要求，并最终于年在香港联合交易所正式上市。

　　公司的股权结构为：股东A为国内居民纳税人，在英属维尔京群岛注册成立了独资控股公司，然后以开曼群岛公司的身份持有开曼公司。。开曼公司59％的股权，其余股东为外国投资者。

　　H公司以开曼公司为主要上市实体，在香港联合交易所上市，持有香港公司％的股份，最后香港公司控制H公司％的股份。

　　上市公司的所有业务活动均由H公司执行。H公司年的业绩可观。为了确保投资者的信心，它在年分配了股息。这些股息由H公司经营，派发万元。

　　由于H公司的国内个人股东A没有自愿向海外宣派和保留股息，多年后他被税务机关“跟踪”，并在多次采访后“不得不支付”。

　　国内个人股东A最终主动与当地税务局进行沟通，并通过独立申报，将2，万股红利的收入按股权比例分配.88万元，按个人所得税率20％计，共计97.，个人所得税。

这种情况的亮点

　　在这种情况下，个人股东A坚持认为股息已经从H公司汇给了上市的Cayman公司，并且Cayman公司将资金按股权比例分配给A所控制的BVI公司，并将其保留在帐户中无需再支付股息的BVI公司。对个人。

　　在这方面，税务机关要求A提供BVI公司的帐簿和其他相关帐目。A说他在BVI公司没有任何账簿，也没有银行账户。只有一个香港股票帐户，并且该帐户分配了股息。。但A拒绝提供该帐户的交易记录。

　　此案陷入僵局：如果A不提供，那当时的税收政策就没有针对个人所得税的反避税条款，税务局也无法通过经济手段否认存在避税企业实质性依据“特殊税收调整措施”，也不能与“企业所得税”进行比较。根据该法律，受控制的外国公司的利润不会分配以要求A对股息支付个人所得税。境内个人股东从境外上市公司分红后，绩效考评方案，如何税收筹划？

　　但是现在，CRS和新税收都打破了僵局。

　　年初，该案被江苏省税务局披露为“典型案”。。

　　最后，税务局从中国人民政治协商会议成员的身份入手，指出如果您向国家税务总局申请反避税调查，进行国际信息交流等。。，它将把董事长A推到最前沿。对于在海外上市的大型企业而言，其社会声誉将受到特别是董事会主席的声誉的影响。。

　　在艰苦奋斗，全心全意的情况下，A终于发表了独立声明，并补缴了税款。。

　　但是，自年1月1日起，新实施的个人税法和实施法规（包括反避税条款）将使A被反复“拒绝”的空间不再存在。。由于新税法中有关“反避税条款”的规定：

　　第八条有下列情形之一的，税务机关有权按照合理的方法进行税收调整：

　　。

　　（2）由居民个人控制的企业，或者由居民个人和居民企业共同控制并在实际税负明显较低，没有合理业务需要的国家（地区）设立的企业，不分配或者减少应当分配的利润。归于居民个人；

　　（3）个人通过实施其他没有合理商业目的的安排而获得不当税收优惠

　　税务机关依照前款规定进行税收调整，需要征收附加税的，应当依法征收附加税并收取利息。。

　　对于股东从海外股息中获得的收入，国内公司没有义务扣留和支付，它们属于自我报告的范围。

　　过去，海外收入是通过控股公司分配的，其中许多都保存在海外账户中，而不是汇回中国。但是现在这种方法不起作用。经税务机关验证后，您将需要补足款项并增加利息。

　　不仅如此，在实际税收负担明显较低的国家或地区（例如英属维尔京群岛，开曼群岛，爱尔兰等）。），如果未分配或减少利润，也将予以支付并增加利息。因此，分红后将不会将其汇出。相同！

宏先生视图

　　我们知道，由于信息不对称，许多高净值个人确实可以通过不分配或分配利润或不将利润遣返中国而分配利润来避免这种情况。。税。

　　但是，在中国政府，英属维尔京群岛，开曼群岛等国的环境中。签署税收信息交换协议并全面实施CRS，国内外信息的这种不对称将不再存在。

　　不仅未来的全球收入需要在中国境内征税，而且许多年前“逃避一种税”的交易或股息很可能会被收回。。

　　需要指出的一件事是，在这种情况下，A表示他在BVI公司中没有任何账簿。这是一个完全的借口。至少从年开始，它“不再有意义。”。

　　因为自年以来，英属维尔京群岛法律要求所有英属维尔京群岛公司“必须”保留账簿；同时，如果账簿管理员不是英属维尔京群岛公司的董事，则必须将账簿通知实际的托管人。

图片来源：RF

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