前言

一直想写一些东西，分享一些税务规划和应对税务局审计上的心得，但是总是在工作，出差，教课中奔波，从来没有什么时间能够沉淀下来，好好写一些东西；其实想写的很多，先挑出几个最常见的问题和大家讨论。人们总是说时间就是海绵，挤一挤就会出来，凭借着这个思路，挤出一篇又一篇的文章，请大家分享。

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第四章

前几章主要讨论了加拿大的本土信托；在这一章咱们主要分析一下海外信托。

如果说各种税务架构就像满天的繁星，那么海外信托一定是最璀璨和耀眼的那一颗，只有最幸运的家族才能拥有它。为什么这样说呢？因为海外信托可不是想设立就可以设立的，如果不符合条件的话，会直接被加拿大税法抓回到加拿大交税，设了也是白设；符合条件的家族，还必须找到技术和经验最好的顶级规划团队才能实现合理规划，否则还可能会被加拿大税法抓回来交税，被信息自动互换（CommonReportingStandard）披露掉，被实质性经营要求（EconomicSubstance）给解体掉，家族对资产失去控制权给废掉，等等等等；最后一条，即便符合条件的家族，能有机会接触到最顶级的规划团队，还必须识货，舍得在规划上投入（一个完整的架构的设立费用就是十几万美金），几项要素缺一不可。既然海外信托的设立门槛要求如此之高，那么为什么那些顶级家族还要设呢？比如李嘉诚家族设立的是开曼岛信托，马云家族设立的是英属维尔京群岛（简称BVI）信托，孙宏斌家族设立的是美国南科他州信托，等等；那是因为海外信托将信托架构的资产保护，资产传承和税务优化的三大作用发挥到了极致。首先，我们从资产保护讲起，不管是老牌子的开曼岛信托和英属维尔京群岛信托，还是新兴的新加坡信托配合新加坡家族办公室架构,如果规划合理，任何人想要到家族的海外信托里碰瓷占便宜首先要打国际官司，比如家族成员在加拿大有了法律纠纷和婚姻问题，家族的信托设立在新加坡，想碰瓷的首先要订一张国际机票，飞十几个小时到新加坡去起诉家族的海外信托。要是钱少的连路费都出不起，更别说打国际官司到海外信托里申诉资产了。再说资产传承，与加拿大的本土信托有法律寿命不同（BC省信托的法律寿命是80年），有一些国家和地区的信托是没有法律寿命的（大话西游里的承诺也只不过是一万年，有些岛国的信托可以持续超过一万年），可谓海外信托一旦设立，子子孙孙无穷匮也，家族就为子孙谋划了万世之业。最后咱们讨论一下税务优化，在加拿大本土信托的讨论里，咱们一再强调“在加拿大税法的框架下”的概念，这个条款那个条款都要考虑到。如果信托设立在海外的无税国家和地区，都没有税法还讲什么税法条款，谈什么税务优化？那岂不是天高任鸟飞，海阔凭鱼跃！综上所述，海外信托的架构一出现，就被很多顶级家族所采用，并且在本世纪初走上了巅峰。但是在最近十几年海外架构也遇到了很多的挑战，最有杀伤力的是从开始的信息自动互换（CommonReportingStandard）和从年开始的实质性经营要求（EconomicSubstance）；税务侵蚀和利润转移条款（BaseErosionandProfitShifting）主要是针对跨国公司，对海外信托架构影响不大，咱们在这篇文章里就不讨论了；总之，想要通过在税务天堂注册一个公司或者设立个信托，人都不用去，就可以获得免税资格的童话世界一去不复返了。随着法律法规的改变，海外信托的规划也越来越复杂，不止要兼顾资产保护和资产传承，还要确保合理合法的将海外信托规和加拿大的税法条款分隔开；同时家族信息的私密性保护和如何符合实质性经营要求也是规划团队要考虑到的。以前只要到香港找一个律师楼，说要设立个开曼岛信托，从缴费到签字，全部搞定。什么家族定制，什么规划安排，人家那里这是都是标准文本，换个名字就成了，哪儿有您选择的权利？您上麦当劳（在天朝现在叫金拱门）点套餐，他什么时候让您选鱼香肉丝了？可是现在设立海外架构，需要至少七八个团队配合：有规划团队，有律师团队，有分析加拿大税法的，有精通海外设立地区法律的，有分析信息自动互换的，有为信托做尽责调查的，有设立公司的，有申请工作签证的，多个团队配合和造航空母舰差不多，绝对是个技术活。设立完毕之后，还有维护架构的团队：有给信托提供管理服务的，有担任公司董事的，有给公司做账和报税的，更重要的是一直守护在家族身边的规划团队，一旦法律法规有了任何变化，规划团队立刻要根据家族的需要调整架构，推陈出新，用新的规划方案将家族保护好。因为本人是专门做规划的税务会计师，所以就以加拿大税法的角度来分析一下海外信托：首先，海外信托必须由非加拿大税务居民设立（如何定义非加拿大税务居民请看你是交税啊还是不交税呀：税务居民和非税务居民第一章）。如果加拿大税务居民是设立人的话，加拿大税法第94条直接会把信托抓到加拿大交税，不管信托是在哪里设立的。接着如果信托是在加拿大控制的话，加拿大税法里控制权的概念也会把信托抓到加拿大交税。如果设立之后，加拿大税务居民向海外信托赠与资产，提供免费服务，借款不收利息，加拿大税法第94条还会把海外信托抓回加拿大交税。这也是为什么当家族和加拿大联系很多的时候，尤其是家族成员多是加拿大税务居民的时候，海外架构的规划团队往往是精通加拿大税法的规划团队，目的就是合理合法的规划加拿大税务安排，减小对海外信托的影响。所以海外信托的标准设立方法是：由非加拿大的税务居民设立，在加拿大以外的国家和地区控制和管理，加拿大和中国的家族成员作为受益人；如果设立合理，这个海外信托在海外产生的投资收入是不用交税的，当信托给加拿大的受益人进行分配的时候，也可以做到在加拿大不交税；这就完美的做到了挣钱不交税，拿钱还不交税。除了对加拿大税法的规划，海外信托设立和管理的地点也很重要；传统的海外信托的设立地点是开曼岛，英属维尔京群岛等无税的岛国，但是随着年开始的实质性经营要求，这些人口稀少的岛国（开曼加上老人和孩子一共才六万多人）就显得力不从心了，毕竟有太多的海外架构需要很多法律，金融和财务的专业人士来维护。本来对华人家族来讲，香港应该是最好的第二选择，毕竟离得近，语言和文化相同。但是架不住香港自废武功，闷声发大财多好，偏偏要自己搞事，闹得好好的一个金融中心，现在是千疮百孔了。所以现在的很多的华人家族开始寻找下一个更安全的财富保管地，于是新加坡渐渐的脱颖而出。新加坡虽然也是一个小国（当然是和天朝这种泱泱大国相比），但是人口有也有五六百万，百分之七十五是华人，国语和英文都是官方语言，在财会和金融界，国语更是标配，不会中文都不好意思和人打招呼。另外离天朝也不远，从上海飞新加坡五个小时就到，上午上飞机，下午就可以在新加坡开会。最重要的是新加坡的法律完善，政治稳定，不作不闹，专心奔小康。新加坡还出台了13X和13R两个税务优惠，俗称家族办公室架构；如果符合条件，经新加坡金管局批准，整个架构永久税务豁免；这大招一出，别说香港，就连开曼岛和英属维尔京群岛等免税岛国的生意都被抢了；这买卖做的真是风生水起，无数华人家族趋之若鹜，纷纷在新加坡设立家族信托标配家族办公室架构。另外新加坡政府对于信息自动互换的理解也与众不同，目前的政策还是如果符合条件，不管信托设立人赠与信托一个亿还是一百块，都是零互换（加拿大及其他国家和地区都是按照设立人的实际赠与数额来披露到设立人的税务居民所在国）；虽然不知道这个政策还能够扛多久，不过这一政策充分体现了一个道理：敢拼才会赢！新加坡政府也是豁出去了！税务豁免，信息自动互换的优势，足够多的专业人士，外加上不作不闹，让新加坡成为了新一代的财富保管地；尤其对于华人家族，地理上的优势，语言和文化上的相通，都使新加坡成为海外信托的设立地的优势更加明显，所以现在新加坡成为华人家族海外信托的首选设立地。潮起潮落，从开曼岛和英属维尔京群岛等岛国的兴盛到受制约，从香港崛起到没落，华人家族不停的寻找一个安全的财富保管地；借用一段网上的话：“改革开放40年，老一代们到了传承的时候，抛开一个个商业超人的身份，他们只是一个个渐渐年逾古稀的老人，如果华人家族的财富与商业文化，能进入一个独立创造—安心拥有—顺利传承的正常轨迹，则不单是企业家之幸，亦国家之幸。向每一个企业家，每一个财富创造者致敬。”高端家庭的阿拉丁神灯：信托规划全文完预览时标签不可点收录于话题#个上一篇下一篇


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