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荷兰：引入利息和特许权使用费预提税

自年1月1日起，将对在荷兰设立的实体向低税收司法管辖区（例如税率低于9%的地区）和欧盟非合作司法管辖区名单中包含的管辖区内设立的关联实体支付的利息和特许权使用费征收21.7%的预提税（年最高企业所得税税率）。荷兰财政部国务秘书处每年都会编制一份清单，内含低税收司法管辖区及非合作征税国家名单。目前该份名单中包括以下国家：美属萨摩亚，安奎拉，巴哈马，巴林，伯利兹，百慕大，英属维尔京群岛、开曼群岛、关岛、根西岛，马恩岛，泽西岛，科威特，卡塔尔，萨摩亚，沙特阿拉伯，特立尼达和多巴哥、特克斯和凯科斯群岛、瓦努阿图，阿拉伯联合酋长国和美属维尔京群岛。

如果利息或特许权使用费在荷兰境内不可抵扣，则其也将被征收预提税。如果预提税未被征收或抵扣，则必须予以加计。为了完整起见，该笔预提税不可抵扣。

这里所指的利息的定义相当宽泛，还包括了与贷款相关的费用，如手续费（arrangementfee），融资费，中介费，贷款协议编制费，处理费，承销佣金，罚息等。如果没有按照公平交易利率计算，将按照调整后的公平交易利率进行征税，且累计利息也包含在预提税的计算之中。此外，融资租赁和租购协议也属于预提税的范围。

这里所指的特许权使用费一词包括针对文学、艺术或科学作品（包括电影和软件）、专利、工业或商业商标、绘画或设计、计划或秘密配方或工艺的版权使用或使用权的支付。特许权使用费的概念也涵盖了有关工业、贸易或科学领域经验信息的支付。特许权使用费通常以定期付款的形式支付，支付金额取决于上述财产或版权的实际使用程度。如果一次性支付适用于上述财产或版权的使用，而不是用于购置上述财产或版权的付款，则该笔一次性支付的费用也属于特许权使用费的范畴。

预提税仅适用于分配给在黑名单所列国家建立的关联实体的利息和特许权使用费，此处的关联是指一个实体可以直接或间接地行使影响其他实体活动的决策影响力。在任何情况下，如果直接或间接权益占法定投票权的50%以上，就属于上述关联的范畴。如果荷兰实体与在黑名单所列国家/地区成立的实体具有联合母公司，则这些实体也属于关联公司。如果存在一组公司，而这些公司单独而言不具有合格权益，但却通过相互合作进行了协调投资，则被投资的实体和构成合作投资的实体是关联公司。

纳税义务主要适用于向在黑名单国家/地区设立的关联实体直接支付的款项。然而，如果支付给不是在黑名单国家/地区设立的实体，而是将利息或特许权使用费收入分配给黑名单国家/地区的常设机构，也需要征收预提税。如果是为避免缴纳预提税而人为设计的具有中介性质的结构，也需征收预提税。

降低企业所得税税率

根据商业部门法案（BusinessSectorAct）,荷兰的企业所得税税率有所降低。年，最高达,欧元的低利润率从20%降低至19%。,欧元或以上的高利润率仍维持25%，但预计将在随后的几年中逐步降低，根据最近宣布的税收计划，年将不会降低高税率。此外，内阁还提议在结构性调整的情况下将企业所得税的高税率降低1.2个百分点。从年起，企业所得税高税率将由之前宣布的20.5%提高至21.7%。低税率将在年降至16.5%，在年降至15%。总结如下表：

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土耳其：数字服务税的引入及各项税收最新修正案

年12月7日，政府公报公布了编号为的数字服务税法修正案及编号为的综合法律及律令，正式引入数字服务税，并通过了新税种的某些规定和现行税种的修正案。一些显著的变化可以总结如下：

◆数字服务税

在土耳其境内销售各种广告服务以及在数字平台上提供的任何音频、视频和数字内容，以及法律规定的其他数字服务收入，均须缴纳数字服务税。数字服务税的税率为7.5%。

关于数字服务，在上一会计年度期间，从土耳其获得的收入不超过0万土耳其里拉，或不超过7.5亿欧元，或土耳其里拉的同等金额的数字服务供应商可免缴数字服务税。如果在对应的会计期间内收入额超过了上述两个阈值，则豁免将不适用。数字服务税的纳税义务自超过起征点的纳税期之后的第四个纳税期起生效。如果纳税人在财务会计方面是一个合并集团的成员，则会将该集团公司在数字服务税范围内提供的服务所产生的总收入予以征税考虑。

数字服务税供应商支付的数字服务税可作为费用予以扣除，以根据收入和企业所得税确定实际净收入。数字服务税将自年3月1日起正式生效。

◆调整后的所得税等级

调整后的所得税等级总结如下：

◆住宿税

对酒店、汽车旅馆、度假胜地、宾馆等提供的住宿服务将征收2%的住宿税。自年4月1日起开始适用。至年12月31日止，住宿税税率暂时降至1%。

◆物业附加税

从年起，将对土耳其境内价值超过万土耳其里拉的住宅征收物业附加税。税率因物业价值而有所不同，具体如下：

物业附加税的应税基数是出于房产税目的的住宅物业的价值，或者是土地注册局和地籍总局的估值，以价值较高者为准。

◆外汇税

外汇税从0.1%提高至0.2%，从年12月7日起生效。

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